스톡 옵션에 대한 캐나다 세금 규칙

캐나다 세금 : 종업원 스톡 옵션 규칙의 최근 변경 사항.

일반적으로 고용주가 근로자에게 자본금 증권을 판매하기로 합의한 소득세 법 (캐나다) (고용 법)의 7 (1) 항에 따라, 근로자는 종업원이 취득한 유가 증권 가치와 동등한 과세 대상 급여에서 종업원이 유가 증권을 지불 ​​한 금액을 뺀 금액.

혜택 수령시기.

간주되는 과세 대상 급여가 직원에 의해 실현되어야하는 시점은 다양합니다. 일반적인 규칙은 증권의 취득 과세 연도에 근로자가 과세 대상 급여를 고용 소득에 포함하도록 요구하는 법의 항 7 (1) 항에 명시되어 있습니다. 그러나 2010 년 연방 예산 이전에이 일반적인 규칙에는 두 가지 주요 예외가있었습니다.

특정 조건이 충족된다면, 법 제 7 (8) 항은 유가 증권의 처분 또는 교환이있을 때까지 간주 과세 급여의 실현에 대한 이연을 종업원에게 제공했다. 이 법의 항 7 (1.1)은 고용주가 근로자와 함께 업무를 수행하는 캐나다 통제 민간 기업 (CCPC) 인 경우, 근로자는 간주 된 과세 대상 급여의 소득 인정을 연기 할 수 있다고 규정하고 있습니다 직원이 증권을 처분 할 때까지 1.

반액 공제.

법 제 7 (1) 항에 따라 과세 급여를 수령 한 것으로 간주되는 근로자는 옵션의 부여와 관련하여 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 상응하는 상쇄 공제를받을 수 있습니다. 절반의 공제는 근로자의 과세 대상 급여가 양도 소득세와 동등한 세율로 과세되도록 보장하기위한 것입니다. 직원이 온타리오주의 가장 높은 한계 세율로 과세되는 경우 절반의 공제액으로 직원의 과세 대상 급여가 약 46 %에서 23 %로 줄어 듭니다.

제안 된 변경 사항 2010 년 연방 예산에 의거합니다.

스톡 옵션 현금 아웃.

직원이 유가 증권을 취득하거나 유가물을 처분하거나 교환 할 때 이익을 소득에 포함시켜야하지만 일반적으로 고용주는 직원 소득에 포함 된 급여에 대한 공제를받을 자격이 없습니다. 그럼에도 불구하고, 2010 연방 예산에 의해 도입 된 제안 된 변경 이전에 스톡 옵션 계획은 고용인과 고용주의 세금 포지션을 최대화하는 방식으로 구성 될 수 있습니다. 이것은 종업원에게 반쪽 공제가 허용되고 고용주가 될 수있는 결과로 기본 주식을 구매하는 것과 달리 현금 지불에 대한 옵션을 "현금화"할 수있는 기회를 직원에게 허용함으로써 달성되었습니다 상황에 따라 직원에게 지급 한 현금과 동일한 공제를받을 자격이 있습니다. 예산 제안은 직원과 사용자 모두의 공제를 제거합니다.

예산 법안에 따라, 직원이 법 제 110 (1) (d) 또는 110 (1) (d.1)에 의거하여 1/2 공제액을받을 수 있도록 직원은 이 경우 고용주는 공제를받을 자격이 없거나 고용주는 고용인에게 지불 한 현금을 공제하지 않도록 선거를해야합니다. 예산이 110 (1) (d.1) 항의 공제를 언급하는 것은 흥미 롭다. 왜냐하면 그 공제를받을 자격을 얻으려면 직원이 주식을 인수해야하고 현금화 대안이 그러한 직원에게 적용한다. 그럼에도 불구하고, 예산에 따른 제안 된 요구 사항은 해당 직원이 법 제 110 (1) (d)에 의거 공제를 청구하고자하는 CCPC 및 비 CCPC 모두에게 적용됩니다.

재무부는 종업원에게 지불 한 현금 지급에 대한 공제를 피하기위한 선거는 스톡 옵션 (즉, 각 종업원과의 계약)을 발행하기위한 각 계약과 관련 될 수 있으며 모든 옵션에 적용 할 필요는 없음을 지적했습니다 계획에 따라 수여된다.

고용주가 기업 공제를 포기하기 위해 선거를 실시하면 직원은 절반의 공제를 청구하고 스톡 옵션 급여액을 약 23 %로 과세 할 수 있습니다. 회사가 선거를하지 않으면 스톡 옵션 수혜액의 46 %의 비율로 종업원에게 세금이 부과되지만 회사는 자본 지출로 간주되지 않는 한 공제액을 청구 할 수 있습니다 .

과세 지연 선거를위한 특별 구제책.

현행 규정에 따르면 공기업 및 비 CCPC 직원은 연간 10 만 달러의 유자격 스톡 옵션 (이하 "지연 선거")으로 간주 과세 대상 이익을 연기 할 수 있습니다. 지연 선거가 이루어진 경우, 주식을 취득하거나 옵션을 행사할 때가 아니라 주식을 매각하는 연도까지이 혜택의 과세가 연기됩니다. 예산은 2010 년 3 월 4 일 이후에 행사 된 주식 선택권에 대한이 유권자 선거를 폐지하고, 기본 유가 증권의 공정한 시장 가치가 그보다 작은 금액으로 감소하는 경우에 지연 선거를 제기 한 직원에게 특별 구제책을 제공합니다 이연 법인세 부채. 따라서 예산안에 명시된 새 제안 조항의 목적은 직원이 주식 매각 처분 대금에 지불해야하는 세금을 제한하는 것입니다.

선택적 선거.

예산에 따라 직원이 그렇게 선택하면 ( "선택형 선거"), 다음과 같은 세금 처리를 받게됩니다.

법의 110 (1) (d) 및 110 (1) (d.1) 항에 의거 한 가용 공제액은 직원 소득에 포함 된 간주 급여의 100 %와 같습니다. 자본 이득은 간주 이익보다 적은 금액의 2 분의 1에 해당한다. 자본 손실 증권 매각 대금과 동일한 특별세 (공제가 청구 된 연도에 지급).

따라서 선택형 선거는 기본 주식 처분 이익이 급여 포함에 대한 미 지불 세금 부채보다 적을 때만 유익합니다. 다시 말하면, 절반의 공제가 가능하다면, 처분의 수익은 46.4 %에 이익의 절반을 곱한 금액보다 적어야하며, 절반의 공제가 가능하지 않다면 그 수익은 처분의 46.4 %는 온타리오주의 최고 세율에 근거하여 급여액을 곱한 금액보다 적어야합니다.

출처 공제.

법 제 153 조 (1) (a)에 의거하여 고용주는 급여, 임금 및 기타 보수에 대한 소득세를 원천 징수해야한다. "급여 및 임금"의 정의는 광범위하며 ITA 제 7 조에 따라 과세 대상 종업원 스톡 옵션 혜택을 포함하여 모든 과세 대상 고용 혜택을 포함합니다. 삼.

예산은 법 제 153 조 (1) (a)에 따른 원천 징수 요구 사항에 따라 고용주는 법령 제 7 (1) 항에 따라 과세되는 고용 급여와 관련하여 수령자에게 송금해야한다고 규정하고있다 , 법령의 제 7 (1.1) 항 (이는 주식이 취득과 반대되는 시점까지 이익 통합의 연기를 제공함), 이익금이 종업원에게 돈으로 지불 된 것처럼 직원의 절반의 공제 요건이 충족되면 혜택 금액이 절반으로 줄어 듭니다.

예산은 급여가 보너스 지급이었던 것과 같은 수준으로 급여에 대한 원천 징수가 있다고 말합니다. 직원에게 실제 현금을 지불하지 않았기 때문에 제안 된 보류 요건을 준수하는 것이 어려울 수 있습니다. 직원에게는 유가 증권이 제공됩니다. 따라서 사용자는 스톡 옵션 계약을 행사할 때 보류 할 금액을 충당하기 위해 고용주가 적절한 양의 유가 증권을 보류하고 청산하는 절차를 수립하고자 할 수 있습니다. 또한 고용주는 현재의 스톡 옵션 플랜 및 계약을 검토하고 제안 된 원천 징수 의무를 충족시킬 수 있도록 수정해야 할 수도 있습니다.

1 유가 증권을 취득한 경우 유상 증자액이 조정 된 유가 증권 원가에 가산됩니다.

2 법의 항 7 (3)을 참조하십시오.

2010 년 연방 예산 이전에 고용주는 법의 항 7 (8) 및 7 (15)에 따라 이익이 연기 ​​된 직원 스톡 옵션 혜택에 대한 원천 징수를하지 않았습니다. 2010 년 연방 예산은 제 7 (8) 항 및 제 7 항 (15) 항을 폐지 할 것을 제안합니다.

부인 성명.

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&부; Miller Thomson LLP 2017. 판권 소유.

캐나다 : 종업원 스톡 옵션의 조세 처리를위한 새로운 규칙.

회사의 연결.

새로운 자유 정부의 세제 정책은 중산층의 세금 부담 완화와 일반적으로 20 만 달러 이상의 소득자에 대한 과세 증가에 초점을 맞 춥니 다. 1 그 계획의 일환으로, 자유 정부는 종업원 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 공제를 10 만 달러 이상으로 해소하고 연간 소득이 $ 200,000 이상인 개인에 대한 연방 정부 세율을 33 %까지 인상 할 계획입니다.

종업원 스톡 옵션 혜택을 관리하는 현 세금 제도는 일반적으로 종업원이 스톡 옵션과 관련된 과세 대상 급여의 반을 포함하거나 공제 할 것을 허용합니다. 공제에 접근하는 연기 기준 및 기준은 옵션을 발행하는 회사와 기본 주식이 캐나다가 통제하는 민간 법인인지 여부에 달려 있습니다.

자유 정부는 종업원 스톡 옵션에 적용 가능한 과세 급여의 절반의 공제 금액에 대해 10 만 달러의 상한선을 책정 할 계획이다. 본질적으로 이것은 종업원이 스톡 옵션 혜택과 관련하여 5 만 달러의 공제 금액으로 제한된다는 것을 의미합니다.

2015 년 11 월 20 일 Bill Morneau 재무 장관은 자유 정부가 현행 종업원 스톡 옵션 세제에 소급 적용 법을 적용하지 않을 것이며 기존 스톡 옵션을 효과적으로 조공해야한다고 명시했습니다. 2 이것은 납세자가 즉시 옵션을 행사하거나 판매 할 필요가 없다는 것을 의미합니다.

2016 년 이후에 소중한 직원을 유지하거나 유치하기 위해 고용주는 종업원 스톡 옵션에 대한 세금 효율적인 대안으로 사용할 수있는 대체 직원 인센티브 제도를 고려해야합니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

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& raquo; 스톡 옵션 과세.

개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 괄호 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 원 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용 비율 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)

스톡 옵션 과세.

인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.

예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.

혜택은 어떻게 부과됩니까?

옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.

회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 직원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세 될 것입니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.

예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.

주식 가격이 하락하면 어떨까요?

위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.

이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.

공개 회사 스톡 옵션.

이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.

오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.

세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 적게 나오는 결과로 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

Bill Morneau는 스톡 옵션에 대한 새로운 세금 규정이 곧 발표 될 것이라고 말합니다.

회계사는 올해 세금 징수 가능성을 피하기 위해 스톡 옵션 행사를 권장합니다.

게시일 : 2015 년 11 월 16 일 오후 2시 33 분

최종 업데이트 : 2015 년 11 월 16 일 2:33 PM 동부 표준시.

빌 모 노르 (Bour Morneau) 재무 장관은 터키 안탈리아 (Antalya)에서 열린 G20 정상 회담에서 기자들과 이야기한다. 그는 스톡 옵션 과세에 대한 변경 사항에 대해 곧 세부적으로 밝힐 것이라고 말했다. Sean Kirkpatrick / Canadian Press.

관련 이야기.

Bill Morneau 재무 장관은 스톡 옵션 과세의 변화 계획에 대해 "가까운 시일 내에"세부 사항을 발표 할 것이라고 말했다.

터키 안탈리아 (Antalya)에서 열린 G20 정상 회담에서 Morneau는이 문제에 대한 불확실성을 제거하기 위해 신속히 움직이고 싶다고 말했다.

"스톡 옵션 보유자들이 가질 수있는 문제를 책임감있게 다루는 방식으로 조치를 취할 것"이라고 블룸버그 통신이 보도했다.

자유 주의자들은 자신들의 플랫폼에서 스톡 옵션에 대한 세금을 인상하겠다고 약속했으나, 어느 정도의 규칙이 과연 집계 될지에 대해서는 언급하지 않았다. 저스틴 트루 델 (Justin Trudeau) 총리는 1 월 1 일까지 모 노르 (Morneau)에 새로운 세금 제도에 대한 규정을 제정 할 것을 촉구했다. 현재 29 %에 달하는 고소득층에 대한 세금 인상 등이 포함된다.

컨설팅 PricewaterhouseCoopers는 캐나다 직원이 유리한 세금 처리를 잠 그려면 가능한 한 빨리 주식 옵션을 행사할 것을 권고했습니다.

현재 스톡 옵션으로 지급 된 종업원은 주식 가치의 절반만을 소득으로 청구합니다. 자유 주의자들은 그 규칙을 어떻게 바꿀 수 있을지 제안하지 않았다.

"연준 자유당은 직원들이 스톡 옵션 공제를 통해 청구 할 수있는 금액을 제한하겠다고 약속했다. 그러나 '최대 10 만 달러의 스톡 옵션 이익을 가진 직원들은 영향을받지 않을 것이다.' 이 변경이 언제, 언제 어떻게 이루어질 지에 대한 세부 사항은 아직 알려지지 않았다 "고 PwC는 고객에 대한 메모에서 밝혔다.

이 보고서에 따르면 20 만 달러 이상을 벌어 들인 사람들은 자유 주의자들에 의해 제기 된 전체 소득세 세율표를 신중하게 고려해야한다고 경고했다.

스톡 옵션에 대한 세금 인상 계획이 타격을받을 가능성이 가장 큰 회사 중역은 스톡 옵션으로 인한 보상의 상당 부분을 차지할 수있는 회사 임원입니다.